일반 회계(General Ledger Accounting) : 월중거래 및 재무결산(Daily Operation & Finance Closing)

 

재무회계 관점에서 월 중 발생 트랜잭션과 기간 Closing 이후의 결산 과정을 통해 산출되는 재무제표 확인

 

개요

재무회계 영역에서 발생하는 Daily Transaction 및 Closing 단계에서 발생하는 회계거래를 정리하였다.

7월 31일 및 8월 1일 거래를 제외하고는 일반적인 매입/매출 거래를 의미한다.

 

이외에 Accrual 의 거래가 존재할 것이고, 연말에 Balance Carryforward 작업이 있을 수 있겠다.

(Balance Carryforward 는 회계거래를 일으키지는 않는다)

거래 유형

① 매입 거래

매출이 발생하기 전에 재고자산 매입이 필요하다.

재고자산은 판매를 위해서 매입하는 자산을 의미한다.

재고자산 매입과 이후에 매입채무 인식 프로세스로 진행된다.

단, SAP 에서는 재고자산 매입과 송장 처리 Step 이 분리되어있고 상대계정을 GRIR 임시계정으로 인식한다.

 

위의 과정은 Purchase Order 를 통해 수행되고, Vendor Master 와의 거래를 뜻한다.

(Vendor 와의 거래에서 선급금이 발생할 수 있고 본 거래표에는 담지 않은 상태이다)

 

② 매출 거래

매출은 Sales Order 생성부터 시작된다.

Sales Order 생성이후에, Outbound Delivery 문서를 생성하고 이를 기반으로 GI (출고 전표) 를 생성한다.

그 이후에 Billing Document 가 만들어지면서 매출 전표가 생성된다.

그리고 Sales Order 의 생성부터 Customer Master 를 기준으로 데이터가 집계된다.

 

Customer 와의 거래에서 선수금 요청부터 선수금 수령 프로세스를 반영하였다.

SAP 선수금 요청 및 선수금 수령에서 Special G/L Indicator 를 활용한다.

(Special G/L Indicator 는 Customer Master 의 Reconciliation Account 외에 다른 계정을 지정할 수 있는 지시자이다)

추가적으로 선수금 요청 (선급금 요청도 동일) 은 회계 트랜잭션의 형태로 보이나 차/대 잔액이 맞지 않는 비망항목 (Memo) 형태로만 존재하기에 재무제표에 반영대상은 아니다.

 

③ 결산 > 감가상각 

재고자산과 다르게 유형자산에 대한 비용을 상각기간 (내용연수) 로 비용화하는 단계이다.

유형자산은 사용을 목적으로 취득하는 자산의 성격을 갖고 있다.

 

감가상각은 (취득가액 - 잔존가액) / 내용연수의 계산식으로 적용되는데, 회계기준/Tax Law 간 여러 가지 기준이 적용될 수 있다. 각 기준은 Asset 마스터에서 확인할 수 있다.

즉, 여러 가지 기준 별로 감가상각금액이 다르게 측정된다.

다르게 측정된 감가상각금액은 서로 다른 계정 또는 서로 다른 원장 (회계기준) 으로 표현되게 된다.

 

감가상각비용은 현금흐름에 영향을 주지 않는 비용화항목이기 때문에, 비용화를 빠르게 적용하는 경우 당기순이익에 영향을 미칠 수 있다. 당기순이익이 적어질수록 법인세비용 감소 효과가 있다. 그리고 법인세비용은 Tax Law 의 영역이다. 그렇기 때문에 감가상각기준도 Tax 에서 제시하는 기준으로 수행해야 한다.

 

사용기간에 따라 비용화가 진행되면 감가상각비용은 손익계산서에 반영되고 감가상각누계액은 동일한 금액만큼 유형자산을 차감하여 순자산액은 점점 감소하게 된다.

 

④ 결산 > GRIR 

GRIR 관련하여 Purchase Order/Item 번호를 기준으로 각 임시계정인 GRIR 을 Clearing 해주는 단계가 있다.

그리고 Posting Date 기준으로 결산월 내에 재고자산 또는 송장이 모두 발생하지 않은 경우가 있다.

이러한 경우에는 미도착 재고 또는 미수령 송장으로 GRIR 금액만큼 자산 또는 부채로 재무상태표에 반영한다.

임시반영이므로 다음달 결산월로 취소하는 거래가 동시에 발생한다.

 

⑤ 결산 > 외화 평가 

외화평가는 재무제표 대상 통화가 아닌 외화로 발생한 통화에 대해 발생일 VS 평가일 환율의 차이를 재무상태표와 손익계산서에 반영하는 단계이다.

 

재무제표 발행 통화를 기능통화라고 하는데, 결국 외화로 거래가 이루어진 경우 이 기능통화로 환산이 필요하다.

실제로 채권 및 채무가 발생시점 이후로 매일 변동되기 때문에 결산시점에는 결산일 환율로 이를 인식/측정하는 과정이 필요하다.

 

그 과정에서 채권 및 채무는 재평가가 이루어지고, 외화환산이익/손실은 손익계산서에 반영된다.

이 역시 최종 입금 및 지급이 되지 않은 상태이므로 다음달로 취소 거래가 동시에 발생한다.

 

최종 입금 및 지급이 완료되여 해당 거래에 대한 채권/채무 잔액이 0 이 될 경우, 해당 시점의 환율을 반영한 외화처분이익/손실 거래가 추가로 발생할 수 있다.

(아래 표에는 반영하지 않음)

 

거래 분개

일자	거래 구분	차변		대변
2022년 07월 01일	법인카드 사용	복리후생비	1,000	미지급금	1,100
		매입부가세	100
	법인카드 대금 지급	미지급금	1,100	은행계좌	1,100
2022년 07월 02일	상품 매입 (2ea)	상품	5,000	GRIR	5,000
	송장 수령	GRIR	5,000	매입채무	5,500
		매입부가세	500
	대금 지급	매입채무	4,400	은행계좌	4,400
2022년 07월 03일	상품 매입 (3ea)	상품	6,000	GRIR	6,000
2022년 07월 04일	선수금 요청	선수금 요청	3,000
	선수금 수령	은행계좌	3,000	선수금	3,000
	상품 출고 (1ea)	상품원가	2,500	상품	2,500
	대금 청구	매출채권	11,000	매출	10,000
				매출부가세	1,000
	대금 부분 입금	은행계좌	4,000	매출채권	6,000
		선수금	2,000
2022년 07월 05일	상품 출고 (1ea)	상품원가	2,000	상품	2,000
	대금 청구	매출채권_외화	5,000	매출	5,000
2022년 07월 06일	건물 매입	건물	50,000	매입채무	55,000
		매입부가세	5,000
2022년 07월 31일	감가상각	감가상각비	1,000	감가상각누계액	1,000
	GRIR Clearing	GRIR	5,000	GRIR	5,000
2022년 07월 31일	미도착 재고/ 미수령 송장 대체	GRIR_조정	6,000	매입채무_미수령	6,000
2022년 08월 01일		매입채무_미수령	6,000	GRIR_조정	6,000
2022년 07월 31일	외화평가	매출채권_외화조정	500	외화평가이익	500
2022년 08월 01일		외화평가이익	500	매출채권_외화조정	500

 

재무제표 

자산 및 부채에는 자산에 해당하는 계정과목 데이터가 집계되었다.

전기이월이익잉여금은 없는 상태로 가정하였고, 당기 당기순이익은 차년도에서는 전기이월이익잉여금이 된다.

 

당기순이익은 손익계산서상의 당기순이익이면서서 재무상태표의 (자산 - 부채) 금액과 동일하다.

즉, BS 대상 계정의 합산금액이 손익계산서상의 당기순이익이 되는 것이다.

 

① 재무상태표

재무상태표
자산		부채
유동자산	24,100	유동부채	64,100
현금및현금성자산	1,500	매입채무	62,100
매출채권	10,500	선수금	1,000
미수금	-	미지급금	-
재고자산..	6,500	부가세예수금	1,000
부가세대급금	5,600
비유동자산	49,000	비유동부채	-
유형자산..	49,000	장기차입금..
		자본	9,000
		전기이월이익잉여금	-
		당기순이익	9,000
자산총계	73,100	부채 총계	73,100

② 손익계산서

손익계산서
매출	15,000
상품원가	4,500
매출총이익	10,500
감가상각비	1,000
복리후생비	1,000
영업이익	8,500
외화평가이익	500
당기순이익	9,000