제조법인에서 재고자산을 평가하는 방법으로 표준원가법을 채택하는 경우로, 결산 시점에 실제원가 확정 단계를 거침
개요
SAP 에서 재고자산을 평가하는 방법 중 하나로 표준원가법을 사용할 수 있다.
표준원가법을 통해 평가된 재고자산의 Flow 이해를 위해 회계 원장 및 자재 원장을 살펴볼 필요가 있겠다.
회계 원장 중심 시나리오
① 월중 거래
월 중에 발생하는 발생한 Material Document 를 기준으로 Material 정보와 수량/표준원가 정보가 모두 존재하는 경우, 회계전표도 생성된다.
그리하여 생성된 회계전표의 금액은 사전에 등록된 표준원가 * 입출고 수량으로 기록된다.
② 결산 거래
결산월에 대한 재고자산 관련 입출고 거래가 종료된 경우, 자재원장 결산을 수행할 수 있다.
자재원장 결산은 월 중에 표준으로 기록된 Inventory Value 를 Actual Price 기준으로 금액을 변경해주는 단계이다.
여기서 이야기하는 Inventory Value 는 표준원가 기준으로 기록된 금액을 의미한다.
자재원장 결산 단계의 최종 단계 (Posting) 가 완료되면 결산 전표가 생성된다.
결산 전표는 Revaulation 단계를 통해 재고자산 (BS) 또는 출고 거래가 되었던 원계정 (PL) 을 기준으로 재평가될 수 있고, 월 중에 발생한 가격차이 (Variance) 는 Offset 계정을 통해 합산 0 으로 정산된다.
가격 차이 발생 계정 : 구매가격 차이, 생산가격 차이, 가격변경 차이...
가격 차이 정산 계정 : Gain Price Differences (PRY) & Loss Price Differences (PRY)
자재 원장 중심 시나리오
① 월중 거래
Material Document 가 발생하는 시점에 (보통 수량을 동반한 거래) Material Ledger Document 가 동시에 생성되고, 이 Document 를 근거로 자재원장 데이터가 기록된다.
Material Ledger Document 가 생성되면 MLDOC (테이블) 에 상세 내역이 기록된다.
이 데이터는 표준원가 금액 데이터로, Original Material Document 를 추적할 수 있도록 정보와 함께 관리된다.
② 결산 거래
자재원장 정산이 완료되는 시점에 (출고 & 기말 재고) 에 해당하는 실제 금액과 실제 단가 정보가 Update 된다.
앞서 이야기했던 MLDOC (테이블) 에 결산 데이터가 추가로 기록된다.
그리고 실제 금액 및 실제 단가는 아래 기준으로 계산되어진다.
기초 재고와 입고에서 집계된 가격 차이금액이 출고와 기말 재고 수량으로 안분되는 방식이다.
위 단계에서 금액 계산을 완료하고 이어서 전표 Posting 까지 진행하면, 재무제표 (재무상태표 & 손익계산서) 에 표준원가 기준으로 조회되었던 금액은 모두 실제 금액 기준으로 Update 된다.
수익성 분석 레포트에서도 기존의 COGS 정보도 모두 실제 금액 기준으로 반영된다.
(수익성 분석 유형을 Margin Analysis 를 채택한 경우, 자재원장 정산과 동시에 완료된다)